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改善事业单位内部控制管理的建议》,会计论文

来源:硕士论文网
  

  关键词:事业单位 内部控制 内部管理 中国论文 职称论文

会计论文发表网:《改善事业单位内部控制管理的建议》

摘 要:我国事业单位为实现政府职能、公益服务的使命,提升事业单位价值的目标,大都依据财政部颁发的《内部会计控制规范》,初步建立起自身的内部控制体系,内控管理方法在加强事业单位管理方面取得初步成效,但与先进企业在内部控制体系建设方面仍存在较大差距。

 

关键词:事业单位;内部控制;内部管理

 

一、事业单位加强内部控制的必要性分析
事业单位是以政府职能、公益服务为主要宗旨的一些公益性单位、非公益性职能部门等。这些部门、单位参与社会事务管理,履行管理和服务职能,宗旨是为社会服务,主要从事教育、科技、文化、卫生等活动。其上级部门多为政府行政主管部门或者政府职能部门,其行为依据有关法律,所做出的决定多具有强制力,其人员工资来源多为财政拨款。
事业单位虽然业务单一,财务核算相对简单,但一套设计科学、执行有效的内部控制体系对提升单位的管理水平同样具有重要意义。因为健全的内部控制体系不仅能够提高组织的经营效率与效果,确保管理部门制定的方针政策得以实施,还可以保证各种管理信息资料准确可靠,保护财产安全完整以及保证相关法令得到遵循等。此外,内部控制的具体功能还表现为执行计划的功能、防范维护的功能、调节监督的职能、反馈促改的职能,而所有这些功能对于事业单位业务发展起着重要的支撑作用。

 

二、当前我国事业单位内控管理存在的问题
内部控制思想最早起于企业管理实践,然后开始在各种类型的实体中得以广泛应用。目前,内部控制管理理论已经形成一个体系,内部控制管理方法也有着很多模式,当然,无论是内部控制管理体系还是内部控制管理方法均是在企业内部控制实践中总结出来的,其科学性已经得到了验证。因此,笔者认为可以从成功的方法或模式基础上对事业单位内部控制管理存在的问题进行研究。

 

(一)内部控制环境方面
内部控制环境是一种氛围,可以通过塑造组织文化,影响员工的控制意识,影响内部各成员实施控制的自觉性,决定其他控制要素能否发挥作用,是内部控制其他要素发挥作用的基础。内部控制环境由下列要素组成:权责划分,人力资源政策及实务。
第一,权责划分方面。事业单位各科室之间存在权责划分不清的现象,严重制约着事业单位业务的发展。由于没有明确的职务说明书,各岗位人员责任不清,日常工作不是唯上司之命是从,就是跟着感觉走,有什么事处理什么事,规划性不强。主管们对于所授予下级完成的工作,缺乏监督与评价,其实是一推了之,出了差错自己完全不负责任。此外,由于科室之间责任不清,出现问题往往互相推诿。
第二,人力资源方面。内部控制是由人来进行并受人的因素影响,一个企业的人力资源政策直接影响到企业中每一个人的业绩和表现,保证组织所有成员具有一定水准的诚信、道德观和能力的人力资源方针与实践对更好地贯彻和执行内部控制有很大的帮助,是内部控制有效的关键因素之一。而在我国事业单位人力资源实务中,大多数没有制度化的人力资源政策,用人主要取决于领导的主观意志,随意性很强。其人力资源政策存在任人唯亲、没有建立员工绩效考评系统以及后勤人员过多,人浮于事等方面的问题,导致人才往往不是被埋没,就是工作积极性不高,严重削弱了内部控制效率和效果。

 

(二)风险评估方面
随着事业单位改革的推进,事业单位企业化的趋向日益明显,这种情况在医疗卫生事业单位显得尤为突出。事业单位企业化意味着事业单位要走向市场,而市场往往都是有风险的,这些风险都必须加以评估。风险评估就是分析和辨认实现所定目标可能发生的风险,它是提高内部控制效率和效果的关键。
目前,我国事业单位这种风险意识还不够强,没有采取足够的措施来辩识和防范风险。对内外环境的变化缺乏认识,没有建立一套风险预警和防范系统。事业单位领导很少研究其发展的重大战略问题,对内外环境的变化缺乏认识,特别是对当今市场越来越激烈的竞争态势没有足够的重视,对单位的发展没有一个战略规划。面对不断变化的内外环境,事业单位如何采取措施进行应对,对可能出现的风险及时发现并进行化解,以保证既定组织目标的实现,在这方面他们并没有任何准备。此外,盲目投资、盲目举债是事业单位无视风险又一表现。例如,某医院在 2008 年与人合作投资246 万元引进螺旋 CT 机一台,设备启用后一年内开机时间还达不到 100 天,每月还要从所获利润中扣还 90%归合作方。这对资金紧张、运转困难的医院来说无疑是雪上加霜。

 

(三)控制活动方面
控制活动是确保管理阶层的指令得以执行的政策和程序,如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全及职务分工等。控制活动在企业内的各个阶层和职能之间都会出现。我国事业单位控制活动存在的问题主要体现在以下几个方面:

 

1.仓储与存货方面
存在的问题主要有:对于存货盘盈盘亏不处理,造成长期账实不符;存货盘点过程缺乏监督,往往由保管人员自己盘点,审计监督职能未体现;科室领用材料不严格履行手续,白条抵库,不及时入账,保管员、材料会计、财务科三者之间长期不对账。

 

2.固定资产方面
存在的问题主要有:无专职固定资产核算人员;固定资产购进无计划和预算,购进大型设备不进行可行性论证,盲目购进,造成某些设备长期闲置,开机率很低;固定资产购进验收不严格。对于设备各项性能是否达标,没有专门的技术人员或外部质量监督机构予以鉴定;各科室之间互相借用,不履行调拨手续,写张借条甚至打个招呼就行,这样就分不清管理责任,每年都有大量固定资产丢失,也无法追究责任。

 

(四)信息与沟通方面
单位在其运行过程中,须按照一定的方式和时间规定,辩识和取得适当的信息,并加以沟通,以便于员工更好地履行其职责。一个良好的信息系统有助于提高内部控制的效率和效果。但在某些事业单位,虽然已建立了管理信息系统,但在实际使用过程中并没有很好地发挥其功能。或者不太注重用正式的文件制度来传达某种信息,更多地采取口头或电话传达的方式,这样容易造成信息失真。另外,多采取自上而下小范围的沟通方式。由单位领导班子集体研究决定的事项,往往不用正式文件直接传达给每一位员工,而是由各分管领导口头传达至各自分管范围的科室。这样信息经层层传递,容易失真。

 

(五)监督方面
单位内部控制是一个过程,这个过程系通过纳入管理过程的大量制度及活动来实现的。要确保内部控制制度切实执行且执行的效果良好,以及内部控制能够随时适应新情况,内部控制系统本身必须被监督。目前,我国部分事业单位内部控制制度本身就不健全,但即使已有的制度在日常工作中也很少受到监督。无论是持续的监督或是个别评估都很少进行,使大部分制度都流于形式,得不到认真的执行。甚至某些事业单位唯一的持续监督活动就是考勤,但实效并不明显,从不兑现奖惩。另外,还存在所谓的监督都是上级对下级的 本论文由  

 

  


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